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【简答题】

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为33%;甲公司2007年度净利润为40 000万元,假设2007年所得税汇算清缴在2008年4月30日完成。2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月15日,实际对外公布日为2008年4月20日。
在下列事项处理前,甲公司已计算的2007年度的应交所得税为11 500万元,甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司2007~2008年4月发生下列事项:
(1)2007年11月,甲公司销售一批商品给W企业,价款为2 000万元(不含税),销售成本1 600万元,货款未收。2007年12月15日,W企业告知甲公司,发现商品存在严重质量问题。按照协议规定,要求退货。甲公司答应了退货的要求,所退货物于2008年1月10日收到。甲公司对w企业的应收账款计提了117万元坏账准备。税法规定,按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。
(2)2008年1月20日,甲公司收到A企业通知,被告知A企业于1月18日遭洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠甲公司的4 000万元货款全部无法偿还。
2007年12月31日,甲公司根据A企业的财务状况,对账龄在1年以内应收A企业的 4 000万元账款计提了10%的坏账准备。
(3)2007年10月5日,甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定:①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司,每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时,甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40 000万股股份的账面价值为48 000万元。
2007年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司2007年度财务会计报告批准对外报出前,丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司2007年度实现净利润40000万元,适用的所得税税率为33%。鉴于股权转让在办理中,甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定2007年除对“被投资单位实现净损益”外,无其他权益法核算的业务。
(4)2007年甲公司承接了一项办公楼建设工程,合同总收入5 000万元,合同总成本预计3 500万元。工程于2007年7月1日开工,工期为1年半,按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①2007年末实际投入工程成本1 200万元,全部用银行存款支付;根据合同规定,应取得工程结算款1 400万元,实际收到工程结算款1 250万元;②2007年末预计完工进度为30%,并据此确认收入;③2008年2月1日,甲收到修订后的关于工程进度报告书,指出至2007年末,工程完工进程应为25%。
(5)甲公司董事会制定的2007年利润分配方案为:分配现金股利3 000万元;分配股票股利5 000万元。
要求:
(1)指出甲公司上述(1)~(4)的交易和事项中,哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。
(1)编制甲公司除事项(5)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。
(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目。
(4)根据上述调整事项,调整会计报表的相关项目,将调整数填入下表。
资产负债表项目
调整金额(万元)调增(+)调减(-)
应收账款
存货
长期股权投资
应交税费
递延所得税资产
未分配利润

参考答案:
参考解析:
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举一反三

【多选题】下列各项中,属于“营业外支出”科目核算的内容,但不得在企业所得税前扣除的有()

A.
 税收滞纳金
B.
 非广告性赞助支出
C.
 非常损失
D.
 按照经济合同规定支付的违约金、罚款和诉讼费

【多选题】下列项目中,应通过“以前年度损益调整”科目核算的有( )。

A.
发现与以前期间损益相关的重大会计差错
B.
涉及损益的资产负债表日后调整事项
C.
会计估计变更事项
D.
会计政策变更事项
E.
涉及利润分配的资产负债表日后调整事项

【多选题】下列可以在所得税前扣除的利息支出有(    )。

A.
对外投资而向银行借入资金的利息
B.
向银行借入流动资金逾期归还的罚息
C.
向其他企业借入资金的利息支出(与银行利率相同)
D.
向上级主管单位借款利息

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列公益性捐赠中,可以全额在个人所得税前扣除的有( )。

A.
个人通过国家机关向红十字事业的捐赠
B.
个人通过公益性社会组织对扶贫公益慈善事业进行捐赠
C.
个人通过国家机关向农村义务教育的捐赠
D.
个人通过国家机关对教育公益慈善事业进行捐赠