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【简答题】

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;甲公司2010年至2012年与投资有关的资料如下:
(1)2010年3月1日,甲公司与乙公司签订资产置换协议,以一批商品和一台设备换入乙公司所持有丙公司股权的40%(即甲公司取得股权后将持有丙公司股权的40%,并对丙公司具有重大影响)。甲公司和乙公司不具有关联方关系。
甲公司换出商品的公允价值为2000万元(不含增值税),成本为2100万元,已计提跌价准备200万元;换出设备的公允价值为660万元,设备原价为1000万元,已提折旧200万元,已提减值准备100万元。
上述协议于2010年3月15日经甲公司临时股东大会和乙公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2010年3月31日完成。2010年3月31日,丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元,所有者权益账面价值为9200万元。丙公司除一项固定资产的公允价值和账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2010年3月31日,该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为500万元,丙公司对该固定资产按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,无残值。
(2)2010年12月31日,丙公司可供出售金融资产公允价值为1000万元,该可供出售金融资产系2010年12月1日取得,取得时成本为800万元。丙公司适用的所得税税率为25%。
(3)2010年度,丙公司实现净利润的情况如下:1月份实现净利润90万元;2月至3月份实现净利润185万元:4月至12月份实现净利润885万元。
(4)2011年11月29日,甲公司与南方公司签订协议,将其所持有丙公司股权的1/4转让给南方公司。股权转让协议的有关条款如下:①股权转让协议在经甲公司和南方公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为1200万元,协议生效日南方公司支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付70%的款项。甲公司转让所持有丙公司部分股权后,对丙公司仍具有重大影响。
(5)2011年12月10日,甲公司和南方公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,甲公司收到南方公司支付的股权转让总价款的30%。
(6)2011年度,丙公司实现净利润的情况如下:1月至11月份实现净利润1300万元;12月份实现净利润180万元。
(7)2012年1月5日,上述股权转让的过户手续办理完毕。甲公司收到南方公司支付的股权转让总价款的70%。
(8)2012年3月20日,丙公司分派现金股利200万元。
(9)2012年度,丙公司实现净利润1480万元。
假定:
(1)权益法核算时考虑被投资单位所得税的影响。
(2)除上述交易或事项外,丙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
(3)不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求] 计算2012年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。

参考答案:
参考解析:
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举一反三

【多选题】增值税一般纳税人不动产转让业务中,下列增值税的处理正确的有( )。

A.
转让2016年4月30日之前取得的老项目,可以选择5%简易办法纳税
B.
转让2016年4月30日之前取得的老项目,可以选择9%一般计税办法纳税
C.
按照一般计税办法纳税,在不动产所在地按3%预征率预缴增值税
D.
按照简易计税办法纳税,在不动产所在地按5%缴纳增值税

【多选题】我国现行增值税征收对一般纳税人采用两档税率,即( )。

A.
17%.的基本税率
B.
15%.的低税率
C.
13%.的低税率
D.
10%.的低税率
E.
8%.的低税率

【多选题】下列各项与存货相关的费用中,应计入一般纳税人存货成本的有( )。

A.
不含税的买价
B.
材料入库后发生的挑选整理费
C.
运输途中的合理损耗
D.
材料采购过程中发生的装卸费用

【多选题】关于增值税一般纳税人的认定,下列说法正确的有( )。

A.
某纳税人实行总分支机构统一核算,总机构年销售额1800万元,为一般纳税人,分支机构(非商业企业)年销售额28万元,分支机构可以申请认定为二般纳税人
B.
某零售商店财务核算健全,年销售额110万元,可以申请认定为一般纳税人
C.
某普通个人销售旧汽车4辆,年销售额196万元可以向税务局申请人定为一般纳税人
D.
某个体工商户年销售建筑材料237万元,可以向省税务局申请认定为一般纳税人

【单选题】根据《政府会计准则第2号—投资》,下列关于政府长期股权投资权益法核算的说法中正确的是( )

A.
权益法,是指投资最初以投资成本计量,以后根据政府会计主体在被投资单位所享有的所有者权益份额的变动对投资的账面余额进行调整的方法
B.
权益法下,长期股权投资持有期间,被投资单位宣告分派的现金股利或利润,政府会计主体应当按照宣告分派的现金股利或利润中属于政府会计主体应享有的份额确认为投资收益
C.
被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动不影响长期股权投资的账面价值
D.
被投资单位发生净亏损,但以后年度又实现净利润的,政府会计主体应当恢复确认投资收益

【单选题】下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是( )。

A.
某百货店为小规模纳税人,若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在次年4月底之前,申请办理一般纳税人认定手续
B.
某符合增值税一般纳税人条件的工业企业,应在向税务机关办理开业税务登记后,10日内申请办理一般纳税人认定手续
C.
某汽车修理部为小规模纳税人,若当年应税销售额超过小规模纳税人标准,应在次年1月底之前,申请办理一般纳税人认定手续
D.
某企业总机构在北京,分支机构在河北,分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续

【单选题】某增值税一般纳税人,2021 年 4 月销售旧货取得收入 85 万元(含税), 该业务增值税处理正确的是( )。

A.
免征增值税
B.
销项税额为 9.78 万元
C.
销项税额为 7.02 万元
D.
应缴纳增值税 1.65 万元

【多选题】关于出售采用权益法核算的长期股权投资时,下列说法中正确的有()。

A.
其账面价值与实际取得价款之间的差额,应当计入当期损益
B.
如果出售后剩余部分股权仍采用权益法核算的,应采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础,按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理
C.
如果出售后剩余部分股权按照金融工具确认和计量准则核算的,应将全部其他综合收益转入投资收益
D.
按相应比例将原计入其他综合收益的部分转入投资收益

【多选题】在下列纳税人中,哪几项不属于一般纳税人()。

A.
年应税销售额未超过180万元的商业企业
B.
个人
C.
非企业性单位
D.
年应税销售额为超过100万元的生产企业
E.
不经常发生增值税应税行为的企业

【多选题】下列增值税一般纳税人,可按6%征收率计算纳税的有( )。

A.
自来水公司销售自来水
B.
供电部门供应的电力
C.
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
D.
用动物毒素制成的生物制品
E.
砖厂以自己采掘的砂、土生产的砖瓦
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A.
转让2016年4月30日之前取得的老项目,可以选择5%简易办法纳税
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转让2016年4月30日之前取得的老项目,可以选择9%一般计税办法纳税
C.
按照一般计税办法纳税,在不动产所在地按3%预征率预缴增值税
D.
按照简易计税办法纳税,在不动产所在地按5%缴纳增值税
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A.
17%.的基本税率
B.
15%.的低税率
C.
13%.的低税率
D.
10%.的低税率
E.
8%.的低税率
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A.
不含税的买价
B.
材料入库后发生的挑选整理费
C.
运输途中的合理损耗
D.
材料采购过程中发生的装卸费用
【多选题】关于增值税一般纳税人的认定,下列说法正确的有( )。
A.
某纳税人实行总分支机构统一核算,总机构年销售额1800万元,为一般纳税人,分支机构(非商业企业)年销售额28万元,分支机构可以申请认定为二般纳税人
B.
某零售商店财务核算健全,年销售额110万元,可以申请认定为一般纳税人
C.
某普通个人销售旧汽车4辆,年销售额196万元可以向税务局申请人定为一般纳税人
D.
某个体工商户年销售建筑材料237万元,可以向省税务局申请认定为一般纳税人
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A.
权益法,是指投资最初以投资成本计量,以后根据政府会计主体在被投资单位所享有的所有者权益份额的变动对投资的账面余额进行调整的方法
B.
权益法下,长期股权投资持有期间,被投资单位宣告分派的现金股利或利润,政府会计主体应当按照宣告分派的现金股利或利润中属于政府会计主体应享有的份额确认为投资收益
C.
被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动不影响长期股权投资的账面价值
D.
被投资单位发生净亏损,但以后年度又实现净利润的,政府会计主体应当恢复确认投资收益
【单选题】下列有关增值税一般纳税人认定登记管理规程表述正确的是( )。
A.
某百货店为小规模纳税人,若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在次年4月底之前,申请办理一般纳税人认定手续
B.
某符合增值税一般纳税人条件的工业企业,应在向税务机关办理开业税务登记后,10日内申请办理一般纳税人认定手续
C.
某汽车修理部为小规模纳税人,若当年应税销售额超过小规模纳税人标准,应在次年1月底之前,申请办理一般纳税人认定手续
D.
某企业总机构在北京,分支机构在河北,分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续
【单选题】某增值税一般纳税人,2021 年 4 月销售旧货取得收入 85 万元(含税), 该业务增值税处理正确的是( )。
A.
免征增值税
B.
销项税额为 9.78 万元
C.
销项税额为 7.02 万元
D.
应缴纳增值税 1.65 万元
【多选题】关于出售采用权益法核算的长期股权投资时,下列说法中正确的有()。
A.
其账面价值与实际取得价款之间的差额,应当计入当期损益
B.
如果出售后剩余部分股权仍采用权益法核算的,应采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础,按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理
C.
如果出售后剩余部分股权按照金融工具确认和计量准则核算的,应将全部其他综合收益转入投资收益
D.
按相应比例将原计入其他综合收益的部分转入投资收益
【多选题】在下列纳税人中,哪几项不属于一般纳税人()。
A.
年应税销售额未超过180万元的商业企业
B.
个人
C.
非企业性单位
D.
年应税销售额为超过100万元的生产企业
E.
不经常发生增值税应税行为的企业
【多选题】下列增值税一般纳税人,可按6%征收率计算纳税的有( )。
A.
自来水公司销售自来水
B.
供电部门供应的电力
C.
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
D.
用动物毒素制成的生物制品
E.
砖厂以自己采掘的砂、土生产的砖瓦