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【简答题】
甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称"系统")和手工控制相结合的方式。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。
资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)由于2013年销售业绩未达到董事会制定的目标,甲公司于2014年2月更换了公司负责销售的副总经理。
(2)甲公司主要产品的销售模式在2014年发生了变化。2014年之前采用代销模式,在代理商对外销售相关产品后,甲公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票,代理商有权退回未对外销售的产品。2014年初开始改为经销模式,即由经销商(大部分是原先的代理商)以较优惠的出厂价(平均低于建议零售价13%)买断相关产品,甲公司向经销商发货即开具销售发票,经销商不再享有退回未销售产品的权利(产品质量原因除外)。2014年,甲公司主要原材料价格平均上涨约5%,但主要产品建议零售价与上年基本相同。
(3)甲公司主要竞争对手于2014年末纷纷推出降价促销活动。为了巩固市场份额,甲公司于2015年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价,不同规格的主要产品降价幅度从5%~20%不等。
(4)2014年初,甲公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年,机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。残值率仍为3%。
(5)甲公司于2014年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑,被要求在2015年6月底前拆除。
(6)2014年初,甲公司启用新财务信息系统,并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大,2个月后,甲公司决定提前停用原系统。
(7)2014年末,甲公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对甲公司的投资。
资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、生产与存货循环的控制,部分内容摘录如下:(1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货,在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票,系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单,并将核对结果交销售部经理审阅。
(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
(3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表,将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。
资料四:A注册会计师对销售与收款循环、生产与存货循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:(1)从甲公司主营业务收入明细账中选取2014年12月的1笔交易,注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释,在审核出库单并据以开具销售发票后,已在销售发票的记账联上注明出库单号,并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联,在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日,销售发票日期为12月16日。
(2)在抽样追踪2014年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释,由于新系统的相关数据模块运行不够稳定,部门产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本,没有发现差异。
(3)检查了2014年9月末产成品成本及可变现净值汇总表,发现其中的产成品成本数据与2014年9月末产成品成本账面余额稍有差异。财务人员解释,该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后,根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致。
要求:(1)针对资料一(1)至(7)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些财务报表项目(仅限于:营业收入、营业成本、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产)的哪些认定相关。
(2)针对资料三(1)至(3)项,逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。
(3)针对资料三(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。
(4)针对资料四(1)至(3)项,假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷,逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行,如果表明相关内部控制未能得到有效执行,简要说明理由。
(5)针对资料一(1)至(7)项,结合资料三和资料四,假定不考虑其他条件,逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效。如果有效,指出资料三所列控制与资料一的第几个(或者哪几个)事项的认定层次重大错报风险直接相关,并简要说明理由。
题目标签:
财务信息系统
公司主营业务
资产减值损失
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参考答案:
参考解析:
刷刷题刷刷变学霸
举一反三
【单选题】甲公司为增值税一般纳税企业。2007年度,甲公司主营业务收入为100万元;增值税销项税额为17万元;应收账款期初余额为100万元,期末余额为 120万元;预收账款期初余额为30万元,期末余额为20万元。假定不考虑其他因素,甲公司2007年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。
A.
89
B.
87
C.
98
D.
78
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【单选题】甲公司主营业务为自供电方购买电力后向实际用电方销售,其与供电方、实际用电方分别签订合同,价款分别结算;从供电方购入电力后,向实际用电方销售电力的价格由甲公司自行决定,并承担相关收款风险。2×16 年 12 月,因实际用电方拖欠甲公司用电款,甲公司资金周转出现困难,相应地拖欠了供电方部分款项。为此,供电方提起仲裁,经裁决甲公司需支付电款 2 600 万元,该款项至 2×16 年 12 月 31日尚未...
A.
资产负债表中列报应收债权 3 200 万元和应付债务 2 600 万元
B.
资产负债表中列报应收债权 2 400 万元和应付债务 2 600 万元
C.
资产负债表中应收和应付项目以抵销后的净额列报为 200 万元负债
D.
资产负债表中列报对供电方的负债 2 600 万元,但不列报应收债权 2 400 万元
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【单选题】某物业管理公司在2001年末接管一住宅小区,公司在筹建该管理处时,投入自有资金100万元,购置固定资产,计划在5年内收回该项成本,在2002年一年内.公司管理处经营状况如下: l.承包小区内房屋大修工程结算收入20万元 2.经营小区内公用停车场,收入5万元 3.物业管理兼收入50万元,其中公共性服务费30万元 4.给小区内用户进行房屋装修装饰工程结算收入30万元,小区外用户装修工程结算收入25万元...
A.
155万元
B.
135万元
C.
75万元
D.
55万元
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【单选题】阳光公司主营业务为房地产开发与销售,经营模式以自主开发经营为主,开发业态包括住宅、办公和商业等。阳光公司管理者的目的是尽可能地增加公司价值,为股东创造财富。下列各项中,影响阳光公司价值创造的主要因素不包括()。
A.
资本成本
B.
投资资本回报率
C.
可持续增长率
D.
利率
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【单选题】甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度,甲公司主营业务收入为1 000万元,增值税销项税额为170万元;应收账款期初余额为100万元,期末余额为150万元;预收账款期初余额为50万元,期末余额为10万元。假定不考虑其他因素,甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。
A.
1 080
B.
1 160
C.
1 180
D.
1 260
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【简答题】甲集团、乙集团、A公司和B公司有关资料如下: (1)某上市公司A公司从事机械制造业务,甲集团持有A公司40%股权,乙集团持有房地产公司B公司100%股权,甲集团将持有的A公司40%股权,按3000万元的价格转让给乙集团,甲、乙集团之间无关联关系; (2)A公司将除货币资金、持有的S上市公司股权以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估值作价15000万元。 (3)A公司向乙集团发行股份...
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【多选题】每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案。 (一)资料 2007年4月,某省审计厅派出审计组,对某公司2006年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款循环的资料和审计情况如下: (1)审计人员直接向债务单位发函询证,审查应收账款是否真实、准确。 (2)该公司将库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行。 (3)审计人员对该公司主营业务...
A.
少计生产成本
B.
少计负债
C.
多计当年收入
D.
少计资产
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【简答题】A公司是注册于安徽省合肥市经开区的民营企业,公司主营业务是人工智能的研发和制造,于2018年5月取得高新技术企业证书。在取得高新技术企业证书之前的6年里,A公司连续6年都存在未弥补亏损,下列说法正确的是()。 A.A公司连续6年的未弥补亏损均准予结转以后年度弥补 B.A公司取得高新企业证书之前连续5年都的未弥补亏损均准予结转以后5年内继续弥补 C.A公司取得高新企业证书之前连续5年都的未弥补亏损均...
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【单选题】内蒙古公司主营业务是煤、电、铝,近年将扩展到风电、太阳能等业务,这种多角化增长方式属于()。
A.
集团多角化
B.
同心多角化
C.
水平多角化
D.
关联多角化
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【单选题】鑫佳公司2002年11月取得一块国有土地使用权,批准用途为建设办公楼,并取得国有土地使用权证书。但由于公司主营业务转变,该公司把该块用地建设成了大型停车场之后,该公司向县土地管理部门申请土地用途变更登记,土地管理部门
A.
可以给予变更登记
B.
可以给予变更登记,但必须重新签订土地使用权出让合同,变更土地使用权出让金
C.
不能给予变更登记,因为鑫佳公司没有经过土地管理部门批准擅自改变土地用途,应当收回国有土地使用权
D.
不能给予变更登记,应当由县级以上人民政府土地管理部门责令交还土地,处以罚款
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