双重性质账户是兼有资产和负债、所有者权益两种性质的账户,其账户的期末余额可能在借方,也可能在贷方。“应收账款”、“应付账款”、“待处理财产损溢”、“投资收益”等账户,都属于具有双重性质的账户。
借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”的会计等式基础上,对每项经济业务都是按照“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则去登记账户。因此,在一定时期内所有账户的借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数也必然相等,依此类推,所有账户的借方余额与贷方余额也必然相等。
可供分配的利润减去已经分的利润为年末未分配利润(或未弥补亏损)。未分配利润可留待以后年度对投资者继续进行分配。企业如果发生亏损,可以按照规定由以后年度利润进行弥补。
会计分录为: 借:在建工程1170000 贷:原材料――A原材料1000000 应交税费――应交增值税(进项税额转出)170000
企业的营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。出售原材料和出租土地使用权属于其他业务收入,出售设备收入属于营业外收入。本期营业收入=100+5+8=113(万元)。