如果是统计抽样,估计错报是已经考虑了抽样风险,则选项A是正确的,但在非统计抽样中,则不正确;有可能有其他错报还未发现,要求被审计单位调查出现这种结果的原因,如发现错报应予以调整,选项B正确;如果注册会计师不能接受总体,应和其他项目发现的错报一起考虑对审计意见的影响,所以选项D错误。
教材明确定义了控制测试和细节测试的误差,选项A、D表述正确。
统计抽样和非统计抽样方法的选用,在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断,以最有效率地获取审计证据,所以选项A正确,选项C不正确。审计抽样适用于实施细节测试,在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样;只有当控制的运行留下轨迹时,才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试,所以选项B不正确。注册会计师采用不适当的审计程序,或者误解审计证据而没有发现误差等,均可能导致非抽样风险,所以选项D不正确。
总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%,即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%,在可容忍偏差率为7%的情况下,总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可以接受。
当估计的总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率时,应确认总体可接受。当估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率时,则总体不能接受,注册会计师应修正重大错报风险评估水平,增加实质性程序的数量,或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试,以支持计划的重大错报风险评估水平,所以选项ABC均不正确。
在实质性分析程序中,不适用审计抽样,当控制的运行未留下轨迹时,也不适用审计抽样,选项B不正确;无论统计抽样还是非统计抽样,只要运用得当就能控制好风险,选项D不正确
选项D正确。信赖过度风险和误受风险影响审计的效果,信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。
选项A,非统计抽样不可以量化、控制抽样风险;选项C,因专业胜任能力引起的差错与抽样风险无关,这方面的风险属于非抽样风险;选项D,将三种不同的方法运用于同一审计项目上,所得到的估计结果是各不相同的。
抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录,甚至是每个货币单元。