注册税务师2012-2014年考试真题答案及解析 - 考试题库

【单选题】

[1/0]司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。

A.

税收立法解释

B.

税收司法解释

C.

税收行政解释

D.

税收限制解释

参考答案：

B

参考解析：

税法司法解释是指司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。

【单选题】

[2/0]税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（）。

A.

国家税务总局

B.

财政部

C.

国务院

D.

全国人大常务委员会

参考答案：

C

参考解析：

税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

【单选题】

[3/0]增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（）日内。

A.

15

B.

20

C.

30

D.

40

参考答案：

D

参考解析：

增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后40日内。

【单选题】

[4/0]增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A.

销售旧货

B.

销售自己使用过的固定资产

C.

销售边角余料

D.

销售免税货物

参考答案：

C

参考解析：

其他选项只能开具增值税普通发票。

【单选题】

[5/0]某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入...

A.

0

B.

22．20

C.

29．00

D.

72．80

参考答案：

B

参考解析：

当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝75×6．4×（17%－16%）－25×6．4×（17%－16%）＝3．2（万元），当期应纳税额＝80×17%－（34－3．2）－5＝－22．2（万元），免抵退税额＝75×6．4×16%－25×6．4×16%＝51．2（万元），应退税额为22．2万元

【单选题】

[6/0]某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外...

A.

0．6098

B.

0．6115

C.

1．3598

D.

2．2615

参考答案：

A

参考解析：

只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=12×5%+0．23÷1．17×5%=0．6098（万元）

【单选题】

[7/0]某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价65...

A.

169500

B.

205500

C.

207000

D.

208500

参考答案：

D

参考解析：

应当按纳税人同类应税消费品的销售价格作为计税依据。应纳消费税=（600×400+650×500+650×200）×30%=208500（元）

【单选题】

[8/0]某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500．76万元，当月购进粮食酒精买价120万元...

A.

95．60

B.

102．57

C.

112．57

D.

121．00

参考答案：

A

参考解析：

领用酒精生产白酒，不可以抵扣酒精已纳消费税。
应纳消费税=500．76÷（1+17%）×20%+100×2000×0．5÷10000=95．6（万元）

【单选题】

[9/0]甲企业为试点物流企业，2011年6月取得的收入如下：取得运输收入86万元；仓储服务收入158万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业...

A.

8．48

B.

10．20

C.

11．48

D.

13．20

参考答案：

A

参考解析：

试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。应纳营业税＝86×3%＋（158－60＋20）×5%＝8．48（万元）

【单选题】

[10/0]某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价100...

A.

1．50

B.

7．35

C.

8．40

D.

10．50

参考答案：

D

参考解析：

城建税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据。应纳城建税和教育费附加＝[15＋（2800－1000）×5%]×（7%＋3%）＝10．5（万元）