第二章采购与付款循环的审计题库 - 考试题库

【多选题】

[1/127]注册会计师在审计X公司2011年的财务报表，在审计过程中，为了证明固定资产项目的合理性，对固定资产实施了实质性分析程序，则以下说法正确的有（）。

A.

基于对X公司的了解，建立有关数据的期望值

B.

确定可接受的差异额，将实际情况与期望值比较，识别需要进一步调查的差异

C.

对于超过可接受程度的差异额，调查并获取审计证据

D.

评估实质性分析程序的测试结果

参考答案：

A B C D

参考解析：

以上对固定资产实施实质性分析程序的说法都是正确的。

【单选题】

[2/127]对控制目标——已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是（）。

A.

检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

B.

复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额

C.

从订货单、验收单追查至采购明细账

D.

追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

参考答案：

C

参考解析：

选项ABD实现的是存在目标，都用于证实所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的控制目标。

【单选题】

[3/127]以下关于采购与付款业务流程中，执行采购环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。

A.

采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关

B.

采购信息报告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系

C.

采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜

D.

财务部门应付账款记账员应当定期（比如每周）汇总本期间内生成的所有"采购订单"并与"请购单"核对，编制采购信息报告

参考答案：

A

参考解析：

选项A错误。采购信息报告与应付账款的存在、完整性认定有关。

【多选题】

[4/127]注册会计师实施的下列审计程序中，能证实采购交易记录的完整性认定的有（）。

A.

从验收单追查至采购明细账

B.

从卖方发票追查至采购明细账

C.

追查存货的采购至存货永续盘存记录

D.

检查取得的固定资产

参考答案：

A B

参考解析：

选项CD证实的是采购交易记录的存在认定而不是完整性认定，所以正确的选项是AB。

【多选题】

[5/127]审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析程序。一般来说，实质性分析程序的内容包括（）。

A.

将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因

B.

将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常

C.

计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析

D.

分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

参考答案：

A C D

参考解析：

对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较

【多选题】

[6/127]根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有()

A.

将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.

检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录

C.

计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.

分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分

参考答案：

A C D

参考解析：

选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。
除了上述ACD三项分析程序外，注册会计师对应付账款进行分析程序还可以是分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。【该题针对“应付账款的实质性程序”知识点进行考核】

【单选题】

[7/127]在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交（）。

A.

编制请购单的部门

B.

验收部门

C.

应付凭单部门

D.

供应商

参考答案：

D

参考解析：

送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。

【单选题】

[8/127]注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最为有效的是（）。

A.

审查债权人名单

B.

审查应付账款、应收票据明细账

C.

审查应付账款、应付票据的函证回函

D.

审查资产负债表日后货币资金支出情况

参考答案：

D

参考解析：

资产负债表日后如果以货币资金支付了应付款项，说明年前应付款项应当入账；审查未入账的应付账款从年前负债类的账面上是不能查出的，因为年前账面根本未记录该笔负债。

【多选题】

[9/127]下列情形中，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的有（）。

A.

重大错报风险评估为高

B.

实质性分析程序显示出未预期的趋势

C.

对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析

D.

需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额

参考答案：

A B C D

参考解析：

除上述四个选项外，还有一种情形也需要注册会计师考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试：需要为有些项目单独出具审计报告。

【多选题】

[10/127]对于应付账款的函证，以下说法正确的有（）

A.

一般情况下，应付账款必须函证

B.

一般情况下，并非必须函证应付账款

C.

如果控制风险较高，应付账款明细账户金额较大，则应该考虑进行应付账款的函证

D.

对于在资产负债表日账户余额为零的债权人，注册会计师均不应该实施函证

参考答案：

B C

参考解析：

一般情况下，并非必须函证应收账款，这是因为函证不能保证查处未记录的应付账款，所以选项A错误，选项B正确，但是如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应考虑进行应付账款的函证，所以选项C正确，进行函证时，注册会计师应该选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人，作为函证对象。