第五章其他特殊项目的审计题库 - 考试题库

【多选题】

[1/120]在审计甲公司的过程中，注册会计师应当对显得很异常的交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方，下列交易通常认为可能存在尚未识别的关联方的有（）。

A.

甲公司销售给A公司一批货物，价格为2600万元，但是该货物的市场公允价格为800万元

B.

甲公司与B公司协议约定采用预付货款的方式购买B公司一批货物，而该货物在市场上并非紧缺产品

C.

甲公司与C供货商本年当中发生了数笔大额交易，经注册会计师的查实，并非由于客观环境的制约所致，而是出于主观自愿

D.

甲公司无偿接受了D公司所提供的管理服务

参考答案：

A B C D

参考解析：

这四项内容均可能表明存在尚未识别的关联方。

【单选题】

[2/120]如果注册会计师无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，以下出具的审计报告意见类型中，不恰当的是（）。

A.

否定意见

B.

对财务状况发表无保留意见

C.

保留意见或无法表示意见

D.

对现金流量发表保留意见

参考答案：

A

参考解析：

如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当：（1）发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见（选项C）；（2）除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量（如相关）发表保留意见（选项D）或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见（选项B）。

【多选题】

[3/120]注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（）。

A.

超出正常经营过程的重大交易

B.

复杂的股权交易

C.

对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价

D.

在合同期限届满之前变更条款的交易

参考答案：

A B C D

参考解析：

上述四项均为可能存在未识别的关联方关系或关联方交易。

【多选题】

[4/120]在首次接受业务委托时，注册会计师审计期初余额，应当获取充分、适当的审计证据，以确定()

A.

期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

B.

被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报

C.

上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述

D.

出具标准无保留意见的审计报告

参考答案：

A B C

参考解析：

【该题针对“首次接受委托时对期初余额的审计”知识点进行考核】

【多选题】

[5/120]下列舞弊风险因素中，属于可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的机会的有（）。

A.

利用商业中介进行交易，而此项安排似乎不具有明确的商业理由

B.

管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

C.

治理层对财务报告或内部控制实施的监督无效

D.

被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市

参考答案：

A B C

参考解析：

被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市，属于可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险的动机或压力要素，而不是机会要素。相关内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号-关联方》。

【多选题】

[6/120]ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2012年财务报表，委派A注册会计师专门负责对甲公司期初余额进行审计，A注册会计师对期初余额需要实施的审计程序...

A.

被审计单位运用的会计政策

B.

账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表存在的重大错报风险

C.

期初余额相对于本期财务报表的重要程度

D.

上期财务报表是否经过审计，如果经过审计，前任注册会计师的意见是否为非无保留意见

参考答案：

A B C D

参考解析：

选项ABCD均属于对期初余额实施审计程序的性质和范围时需要考虑的事项。

【单选题】

[7/120]下列有关管理层、治理层对关联方关系及其交易责任的说法中，错误的是（）。

A.

在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，编制财务报表要求管理层在治理层的监督下设计、执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制，使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到恰当识别、会计处理和披露

B.

如果适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定，治理层没有必要了解关联方关系及其交易的性质和商业理由

C.

无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，在履行监督责任的过程中，治理层需要向管理层获取信息，以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由

D.

治理层担当监督的角色，负责监督管理层如何履行对关联方关系及其交易的控制责任

参考答案：

B

参考解析：

即使适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定，治理层仍需要向管理层获取信息，以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由。故选项B错误。

【多选题】

[8/120]下列属于注册会计师对关联方交易识别方法的有（）。

A.

复核由治理层和管理层提供的关联方交易的信息

B.

了解被审计单位与关联方交易相关的内部控制

C.

对异常的交易保持警惕

D.

实施进一步审计程序时，对关联方交易关注

参考答案：

A B C D

参考解析：

四个选项所列方法都属于识别关联方交易的有效的方法。

【单选题】

[9/120]下列与期初存货余额相关的表述中，正确的是（）。

A.

未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制

B.

上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额

C.

监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的

D.

无须专门对期初存货余额发表审计意见

参考答案：

A

参考解析：

尽管未能对期初存货实施监盘，但是，只要注册会计师通过适当的审计程序，获取了有关期初余额的充分、适当的审计证据，就能够确认期初余额。因此，不应直接视为审计范围受到限制；选项D过于绝对，注册会计师"一般无须专门对期初余额发表意见"。

【多选题】

[10/120]下列属于影响与会计估计相关的估计不确定性程度的因素有（）。

A.

预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性

B.

是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术

C.

会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度

D.

是否能够从外部来源获得可靠数据

参考答案：

A B C D

参考解析：

无