可供出售金融资产正常的公允价值变动形成的暂时性差异确认的递延所得税对应的科目为资本公积(其他资本公积),但如果是由于可供出售金融资产发生减值而形成的暂时性差异确认的递延所得税对应的科目为损益类科目,选项B不正确;与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本费用时,如果税法规定与股份支付相关的支出实际支付时不允许税前扣除,则不形成暂时性差异;如果税法规定与股份支付相关的支出实际支付时允许税前扣除,在按照会计准则规定确认成本费用的期间内,企业应当根据会计期末取得的信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异,选项E不正确。
企业部分处置境外经营的,应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额,转入处置当期损益,选项D和E错误。
选项A,由于该固定资产为不动产,所以领用原材料的进项税额不可以抵扣,应做进项税额转出处理;选项E,由于该固定资产改扩建后投入生产部门使用,所以计提的折旧额计入“制造费用”科目。
选项A,-般情况下资产的计税基础小于账面价值时产生应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债;选项C,期末因税率变动对递延所得税资产的调整-般情况下应计入所得税费用,但与直接计人所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债计人所有者权益。
选项B,企业使用专项储备支付安全生产检查费等费用性支出时,应冲减专项储备。
甲公司的核算如下:
无论何种代销方式,委托方均在收到受托方开具的代销清单时确认收入。