选项C最恰当。对询证函进行统一编号是对函证过程控制的恰当措施,其余选项都不恰当。询证函应当由注册会计师直接发出(选项A不恰当)。询证函回函应当直接寄回会计师事务所(选项B不恰当)。询证函不能用于被审计单位催收货款(选项D不恰当)
选项A应为复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理。
【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】
对未函证的应收账款,注册会计师应抽查有关原始凭证,如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等,以验证与其相关的应收账款的真实性。
选项A,催收工作应由销售部门进行;选项B,向客户寄发对账单应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员进行处理;选项C看似严重制约了正常的赊销业务,但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的;选项D是防止漏记销售退回的有效措施。
A、B也许能证明实际收款金额,但无法证明存款金额,更不能证明这两个金额是否一致。C、D中的每个程序都同时涉及到收款与存款,有可能单独证明事实真相。
应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强,所以以此作为分析指标没有意义。
销售与收款内部控制检查的主要内容包括:(1)销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况,重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象;(2)销售与收款交易授权批准制度的执行情况,重点检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为;(3)销售的管理情况,重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定;(4)收款的管理情况,重点检查销售收入是否及时入账,应收账款的催收是否有效,坏账核销和应收票据的管理是否符合规定;(5)销售退回的管理情况,重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。
选项A是针对存在认定,选项D是针对计价和分摊认定。
账龄分析是为了便于了解应收账款的可收回性,以此分析坏账准备的计提是否正确。