第一章对舞弊和法律法规的考虑题库 - 考试题库

【多选题】

[1/100]下列有关说法中不恰当的有()

A.

注册会计师在对银行存款审查时，如果取得的银行存款余额调节表中左右两边金额相等，则可以直接确定银行存款的余额的正确性

B.

出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表

C.

函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债

D.

监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，盘点范围包括未存入银行的已收现金、零用金、找换金及各部门人员领用的备用金的盘点

参考答案：

A D

参考解析：

选项A是不正确的，取得银行存款余额调节表后，如果两边金额相等，注册会计师还应当检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整;
选项D盘点库存现金的范围不包括已领用的备用金。
【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】

【单选题】

[2/100]如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（）。

A.

不需再向该银行函证

B.

仍需再向该银行函证

C.

复核银行对账单

D.

可根据实际需要，确定是否向银行函证

参考答案：

B

参考解析：

无

【多选题】

[3/100]如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有()

A.

向监管机构报告

B.

考虑修改审计程序的性质、时间和范围

C.

考虑错报所涉及的人员的职位

D.

重新考虑有关人员所作陈述的可靠性

参考答案：

B C D

参考解析：

注册会计师在审计过程中，如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与适当层次的管理层沟通;对涉嫌舞弊人员以前所作陈述的可靠性也要重新评价。【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】

【单选题】

[4/100]注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是()

A.

对库存现金执行监盘程序

B.

检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目

C.

从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录

D.

对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项

参考答案：

C

参考解析：

选项A可实现存在、权利和义务的目标;选项B可实现存在的目标;选项C可实现完整性的目标;选项D是针对截止目标。【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】

【多选题】

[5/100]在下列情形中，可能表明管理层存在编制虚假报告舞弊风险因素的“动机或压力”因素的有（）。

A.

财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁

B.

管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力

C.

管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

D.

被审计单位组织结构复杂或不稳定

参考答案：

A B C

参考解析：

选项D不是舞弊的"动机或压力"因素，而是舞弊的"机会"因素。

【单选题】

[6/100]下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为错误的是()

A.

单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符

B.

单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表

C.

单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用

D.

单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准

参考答案：

D

参考解析：

选项D后半句错误，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。【该题针对“货币资金内部控制概述”知识点进行考核】

【单选题】

[7/100]在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的是（）。

A.

市场占有率较高，主营业务利润率平稳增长

B.

需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力

C.

从事重大、异常或高度复杂的交易

D.

甲公司高级管理人员缺乏士气

参考答案：

B

参考解析：

选项C，属于是存在舞弊的机会；选项D属于舞弊的态度或借口。

【多选题】

[8/100]关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述正确的有()

A.

治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报

B.

防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任

C.

对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”

D.

由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

参考答案：

B C D

参考解析：

注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。【该题针对“治理层、管理层和注册会计师的责任”知识点进行考核】

【多选题】

[9/100]下列情形中属于舞弊的有（）。

A.

为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务

B.

侵占资产

C.

由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元

D.

不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

参考答案：

A B D

参考解析：

选项C是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误，而非舞弊。

【单选题】

[10/100]有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是()

A.

当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

B.

注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

C.

了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

D.

小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

参考答案：

D

参考解析：

不论单位规模大小，不论是否存在舞弊，注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】